بشكل عام، يخضع المستثمرون غير السعوديين لضريبة الدخل في المملكة العربية السعودية. في معظم الحالات، يخضع المستثمرون السعوديون (وكذلك مواطنو دول مجلس التعاون الخليجي، الذين يعتبرون مواطنين سعوديين لأغراض الضريبة السعودية) إلى الزكاة، قانون الضرائب الإسلامي.
إذا كانت الشركة مملوكة بشكل مشترك من قبل مساهمين سعوديين وغير سعوديين، فإن حصة المساهمين غير السعوديين من الدخل الخاضع للضريبة ستخضع لضريبة الدخل، بينما ستكون حصة المساهمين السعوديين أساسًا لتقييم الزكاة. بالنسبة للشركات التي تعمل في المملكة العربية السعودية أو تعتبرها سوقًا محتملاً، من المهم فهم تعقيدات ضريبة دخل الشركات.
يناقش هذا المقال أساسيات ضريبة دخل الشركات في المملكة العربية السعودية ويشرح القضايا الرئيسية التي يجب على كل كيان تجاري أخذها بعين الاعتبار.
ما هي ضريبة الدخل؟
ضريبة مباشرة تفرض بموجب أحكام نظام ضريبة الدخل الصادر بالمرسوم الملكي (رقم 1) بتاريخ 15/1/1425هـ وتعديلاته، على حصص الشركاء غير السعوديين في الشركات المالية، وعلى المقيمين غير السعوديين الذين يمارسون نشاطًا تجاريًا داخل المملكة، وغير المقيمين الذين يولدون دخلاً من ممارسة نشاط تجاري في المملكة.
نطاق الضريبة:
- الشركات المقيمة فيما يتعلق بحصص الشركاء غير السعوديين.
- الشخص غير السعودي الذي يمارس الأعمال التجارية في المملكة.
- غير المواطنين الذين يمارسون الأعمال التجارية في المملكة بشكل دائم.
- غير المواطنين الذين يحصلون على دخل خاضع للضريبة من مصادر داخل المملكة العربية السعودية. ملاحظة *: يشير مصطلح “الشركة الرأسمالية” إلى شركة مساهمة، شركة ذات مسؤولية محدودة، أو شركة محدودة بالأسهم. لأغراض هذا القانون، تُعتبر صناديق الاستثمار شركات رأسمالية.
الدخل الخاضع للضريبة:
يشير الدخل الخاضع للضريبة إلى جميع الدخل والأرباح والمكاسب من أي نوع وأي شكل من أشكال الدفع الناشئ عن ممارسة نشاط معين، بما في ذلك مكاسب رأس المال وأي دخل غير متوقع، ناقصًا الدخل المعفى.
شروط المستثمر الأجنبي في السعودية
الدخل المعفى من الضريبة:
تشمل أنواع الدخل المعفى من ضريبة الدخل:
- مكاسب رأس المال المحققة من بيع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأسهم بالمملكة، ضمن الحدود التي تحددها اللائحة.
- المكاسب المحققة من التخلص من الممتلكات بخلاف الأصول المستخدمة في المشروع.
القاعدة الضريبية ونسب الضرائب:
نسبة الضريبة على القاعدة الضريبية هي عشرون في المئة (20%) لكل من:
- الشركات الرأسمالية المقيمة.
- الأشخاص الطبيعيين غير السعوديين الذين يمارسون الأعمال التجارية.
- غير المواطنين الذين يمارسون الأعمال التجارية في المملكة بشكل دائم.
القاعدة الضريبية:
- القاعدة الضريبية لشركة رأسمالية مقيمة هي حصة الشركاء غير السعوديين في الدخل الخاضع للضريبة من الأنشطة الناشئة عن أي مصدر داخل المملكة، ناقصًا النفقات المسموح بها بموجب القانون.
- القاعدة الضريبية للمقيم غير السعودي هي دخله الخاضع للضريبة من الأنشطة التي يتم ممارستها في المملكة من أي مصدر، ناقصًا النفقات المسموح بها بموجب هذا القانون.
- القاعدة الضريبية لغير المواطن الذي يمارس الأنشطة في المملكة بشكل دائم هي دخله الخاضع للضريبة الناتج عن أو المرتبط بأنشطة تلك المؤسسة ناقصًا النفقات المسموح بها بموجب هذا القانون.
- القاعدة الضريبية لكل فرد تُحدد بشكل مستقل.
- القاعدة الضريبية للشركة الرأسمالية تُحدد بشكل مستقل من قبل المساهمين أو الشركاء.
اللوائح التنفيذية:
قواعد فرض الضرائب على الشراكات:
- تُفرض الضرائب على الشركاء وليس على الشركة نفسها. ومع ذلك، يجب على الشركة تقديم إعلان ضريبي يوضح مقدار الدخل، الأرباح، الخسائر، النفقات، الخصوم، والعناصر الأخرى أو الأمور المتعلقة بفرض الضرائب على الشركة للسنة الضريبية. سيتم تقديم الإقرارات وفقًا لقواعد الإجراءات، بما في ذلك العقوبات المفروضة على تقديم الإقرارات بموجب هذا القانون.
- ستكون الشركة، وليس شركاؤها، مسؤولة عن اختيار السنة الضريبية، طريقة المحاسبة، طريقة الجرد، وأي سياسة محاسبية أخرى تتسق مع هذا القانون. ستكون مسؤولة عن تقديم الإخطارات والتقارير المناسبة لطبيعة نشاطها.
- تطبق أحكام هذا القانون المتعلقة بالشركات على حصص الشريك المحدود في الشراكة المحدودة.
نظام الشركات الجديد في السعودية
قواعد فرض الضرائب على الشركات الرأسمالية:
- في الشراكة المحدودة بالأسهم، تُفرض الضريبة على حصص الشركاء العامين، كما في الشراكة. منذ ذلك الحين، يتم خصم حصص الشريك بشكل عام في تحديد الدخل الخاضع للضريبة للشراكة.
- إذا حدث تغيير بنسبة خمسين في المئة (50%) أو أكثر في ملكية أو السيطرة على الشركة الرأسمالية، فلن تُخصم حصص غير السعوديين من الخسائر المتكبدة قبل التغيير وفقًا لأحكام (المادة 21) من هذا القانون في السنوات الضريبية التالية للتغيير.
خطوات تقديم الإقرار الضريبي:
- تسجيل الدخول إلى حسابك عبر موقع الهيئة (https://zatca.gov.sa).
- النقر على (الإقرارات) ثم تعبئة النموذج المخصص.
- تقديم الإقرار بعد التحقق من البيانات والموافقة على الشروط والأحكام.
- دفع المبلغ المستحق بعد إصدار الفاتورة.
التزامات المنشآت الخاضعة لضريبة الدخل:
- التسجيل في نظام هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
- الاحتفاظ بالدفاتر والسجلات المحاسبية باللغة العربية.
- تقديم الإقرارات ضمن المواعيد القانونية.
- دفع مبلغ الضريبة المستحق.
- تزويد الهيئة بالمعلومات الإضافية المطلوبة.
عقوبة عدم التسجيل في ضريبة الدخل:
- سيعاقب عدم التسجيل بغرامة لا تقل عن ألف (1,000) ريال ولا تزيد عن عشرة آلاف (10,000) ريال. يجب أن تحدد اللوائح حدود ومبالغ العقوبات للفئات المختلفة من المكلفين.
- تُفرض عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي في الحالات التالية:
- عدم تقديم الإقرار وفقًا للنموذج المخصص.
- عدم تقديم الإقرار خلال 120 يومًا من تاريخ السنة المالية.
- عدم إبلاغ الهيئة بتوقف ممارسة النشاط وتقديم إقرار للفترة المنتهية في تاريخ التوقف.
- عدم دفع الضريبة المستحقة خلال فترة التقديم.
- عدم تقديم إقرار المعلومات للشركات الخاصة خلال 60 يومًا من نهاية السنة المالية.
غرامة عدم تقديم الإقرار:
- سيخضع المكلفون لغرامة تعادل واحد في المئة (1%) من إجمالي دخلهم، لكن المبلغ لن يتجاوز عشرين ألف (20,000) ريال.
- خمسة في المئة (5%) من الضريبة غير المدفوعة تُدفع في موعد أقصاه ثلاثون (30) يومًا من التاريخ المطلوب بموجب القانون.
- إذا مضت أكثر من ثلاثين (30) يومًا ولكن ليس أكثر من تسعين (90) يومًا منذ التاريخ المطلوب بموجب القانون، يجب دفع عشرة في المئة (10%) من الضريبة غير المدفوعة.
- إذا انقضت المدة لأكثر من تسعين (90) يومًا ولكن ليس أكثر من ثلاثمائة وخمسة وستين (365) يومًا من التاريخ المطلوب بموجب القانون، يجب دفع عشرين في المئة (20%) من الضريبة غير المدفوعة.
- إذا كانت المدة المستحقة أكبر من ثلاثمائة وخمسة وستين (365) يومًا من التاريخ المطلوب بموجب القانون، فستكون النسبة المستحقة خمسة وعشرين في المئة (25%) من الضريبة غير المدفوعة.
بعض الاعتبارات للشركات:
- توضيح النطاق: يجب على الشركات تقييم عملياتها بعناية لضمان الامتثال لنطاق العمليات الواسع داخل نظام ضريبة الدخل.
- حصص غير السعوديين: بينما تعفى حصص غير السعوديين في الشركات المدرجة في سوق الأسهم السعودي من ضريبة دخل الشركات، يجب النظر في الحصص المحتفظ بها لأغراض المضاربة وفي الهياكل التجارية المختلطة.
- التخطيط الاستراتيجي للضرائب: نظرًا لتعقيد قوانين ضريبة دخل الشركات، فإن التخطيط الضريبي الاستراتيجي ضروري للشركات في المملكة العربية السعودية. يمكن أن تساعد الاستشارة المهنية في توجيهك عبر الفروق الدقيقة والامتثال بشكل فعال لالتزاماتك الضريبية.
- الامتثال التنظيمي: بالنسبة للشركات الرأسمالية المقيمة مع شركاء غير سعوديين، يعد الامتثال التنظيمي ضروريًا. يعد فهم الفرق بين الأرباح الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة مهمًا للامتثال الضريبي الدقيق والإبلاغ.
خاتمة:
يتطلب فهم ضريبة دخل الشركات في المملكة العربية السعودية معرفة عميقة بالقانون، لا سيما فيما يتعلق بحصص غير السعوديين والأنشطة التجارية الخاضعة للضريبة. يعد مواكبة التغييرات التنظيمية، والتخطيط الضريبي الاستراتيجي، والامتثال للوائح التنفيذية استراتيجيات رئيسية للشركات لتحسين خططها المالية والنجاح في السوق السعودية. لذلك، حاولنا في هذا المقال جمع أكبر قدر ممكن من أهم المواد التي تنظم قانون الضرائب، لإنشاء دليل كامل للضرائب على الشركات في المملكة العربية السعودية.
